Оригинальные учебные работы для студентов


Диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России

Финансы, денежное обращение и кредит Количество cтраниц: Теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Принципы и функции налогообложения индивидуальных предпринимателей. Мировой опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей. Развитие налоговой системы в сфере индивидуального предпринимательства как фактор экономического роста.

Основные направления совершенствования системы налогообложения индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе в г. Пути улучшения налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения. Возможности совершенствования упрощенных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей.

С другой стороны, сложное налоговое администрирование, высокие налоги на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, не стимулируют расширение создаваемой ими налоговой базы, сдерживают предпринимательскую активность. Между тем, расширение деятельности индивидуальных предпринимателей создает благоприятные условия для оздоровления экономики, способствует развитию конкурентной среды, формированию дополнительных рабочих мест, увеличению потребительского сектора, его насыщению товарами и услугами, лучшему использованию местных ресурсов.

Поэтому огромное значение для экономики страны имеет развитие индивидуальной предпринимательской деятельности, и на её основе увеличение налоговой базы, а, следовательно, и рост налоговых поступлений в бюджет. В настоящее время в России зарегистрировано около 4 млн. Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России различные системы налогообложения.

Кроме того, индивидуальные диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России могут быть переведены на единый налог на вмененный доход ЕНВД. Из общего количества индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в г.

Система налогообложения в виде ЕНВД практически не применяется индивидуальными предпринимателями г. Практика показывает, что современные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей предоставляют им возможности для использования различных схем ухода от уплаты налогов. Актуальность исследования повышает проблема установления баланса интересов государства и плательщиков налогов.

Многочисленные поправки в налоговое законодательство приводят к нестабильности правового налогового поля функционирования предприятий индивидуальных предпринимателей. В этой связи необходимо результативное совершенствование налоговой системы на основе всестороннего учета прямых и обратных связей между индивидуальными предпринимателями и государством.

Наряду с совершенствованием налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей необходимы более действенные государственные программы поддержки индивидуального предпринимательства, особенно на начальном этапе вхождения в бизнес, обеспечение перманентности их профессиональной подготовки информированности в отношении диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России в налоговом законодательстве.

Все это свидетельствует о необходимости исследования влияния налоговой системы на предпринимательскую активность и ее важную сферу -индивидуальную предпринимательскую деятельность. Формирование рациональной системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей является важной составной частью решения проблемы обеспечения заданных темпов роста экономического развития.

О диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России содержании влияния налогов на экономические процессы писали видные исследователи: Развитие российской системы налогообложения связано с работами ученых экономистов: Тура3 и других предлагаются различные варианты использования налогов как регуляторов экономики. В последние годы существенный вклад в разработку проблем реформирования отечественной налоговой системы внесли российские экономисты: Исследование о природе и причинах богатства народов.

Общая диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России занятости, процента и денег антология экономической классики, т. Основные начала финансовой науки. От нормативов к налогообложению. Финансы, налоги и кредит: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

Подоходный налог - принципы и структура.

  • Основы налогового планирования Учебное пособие;
  • В результате может наблюдаться дисбаланс публичных и частных интересов в сфере налогообложения, поскольку, с одной стороны, низкое качество принимаемых норм права приводит к бюджетным потерям, восполнение которых административными методами, зачастую — с нарушением положения о необходимости толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика6, приводит на практике, с другой стороны, к многочисленным нарушениям налоговыми органами прав налогоплательщиков;
  • Налог с оборота и его роль в финансовом механизме;
  • Налоги и сборы, уплачиваемые предпринимателем, разбиты на три условные группы.

Проблемы налогообложения доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности исследуют в своих трудах С. Нетесов, а также В. Существует немало научных и монографий на тему налогообложения индивидуального предпринимательства. В тоже время проблема оптимизации воздействия налогообложения на индивидуальную предпринимательскую деятельность исследована еще недостаточно.

Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер теоретико-практических положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе указывают на необходимость совершенствования российского налогового законодательства в соответствии с условиями функционирования современной российской экономики и задачами ускорения темпов роста ее развития.

Цель исследования состоит в обосновании путей совершенствования налогообложения доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности в российских условиях и разработке практических мер стимулирующего воздействия налогов на её развитие.

Достижение поставленной цели осуществляется посредством решения ряда взаимосвязанных задач: Москве; - определить пути улучшения налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения; - выявить возможности совершенствования упрощенной системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования является система налогообложения доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности в российской экономике. Предметом исследования выступают социально-экономические отношения, диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России в процессе влияния налоговой системы на индивидуальную предпринимательскую деятельность.

Теоретико-методологическую базу исследования составляет общая теория налогообложения, теоретические положения, представленные в классической и современной литературе, а также результаты разработок отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения, налогового стимулирования индивидуальной предпринимательской деятельности. В работе использованы и проанализированы официальные документы Правительства Российской Федерации, информационные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, в том числе Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, другие нормативно-правовые документы.

Научная новизна и основные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором, заключаются в обосновании оптимальной и долгосрочной системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, в которой определены механизмы взимания налогов, сочетающие интересы государства индивидуальных предпринимателей, диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России. Разработана вариантная схема прогрессивного налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц НДФЛ и единым социальным налогом ЕСН с целью оптимизации распределения налоговой нагрузки между предпринимателями с разным уровнем доходов, что позволит начинающим предпринимателям развивать свой бизнес ускоренными темпами, а в дальнейшем, при повышении уровня доходов, уплачивать налоги в большем объеме, в соответствии с прогрессивным характером налогообложения.

Одновременно предложено установить льготу по уплате НДС для налогоплателыциков-юридических лиц, приобретающих товары работы, услуги у индивидуальных предпринимателей. Данная льгота позволит обеспечить равные условия для всех контрагентов вышеуказанных юридических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые будут освобождены от уплаты НДС.

Доказана необходимость создания сети бизнес-инкубаторов для производственной, информационной и юридической поддержки начинающих индивидуальных предпринимателей, позволяющей им успешнее развивать свой бизнес, что в свою очередь приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет, а также обязательного включения в число резидентов особых экономических зон индивидуальных предпринимателей.

Дополнены существующие принципы налогообложения, такие как определенности, равнонапряженности, однократности, обязательности, подвижности и эффективности принципом транспарентности, который состоит в максимальном приближении налогового законодательства к практике его диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России.

Функции налогообложения конкретизированы с позиций развития индивидуального предпринимательства. Диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России ряд недостатков в налоговом законодательстве в отношении упрощенной системы налогообложения, в том числе: Так, современное налоговое законодательство не позволяет индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, изменить объект налогообложения ранее, чем через три года после начала применения упрощенной системы; - ограниченность перечня видов деятельности и запрет на привлечение наемных работников при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента, препятствующие более широкому использованию индивидуальными предпринимателями данной системы.

Основные диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России, выносимые на защиту 1. Расширение состава принципов налогообложения и конкретизация функций налогов. Введение принципа транспарентности налогообложения. Обоснование целесообразности применения прогрессивного налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей НДФЛ и ЕСН с целью оптимизации распределения налоговой нагрузки между предпринимателями с разным уровнем доходов.

Научная аргументация отмены НДС для индивидуальных предпринимателей с одновременным предоставлением льготы по уплате НДС для налогоплательщиков-юридических лиц, приобретающих товары работы, услуги у индивидуальных предпринимателей. Вывод о необходимости создания благоприятных условий ведения бизнеса путем организации сети бизнес-инкубаторов для начинающих налогоплательщиков в т. Практическая значимость работы состоит в совершенствовании существующей системы налогообложения доходов индивидуальных, предпринимателей, что приведет к развитию предпринимательской деятельности, расширению налоговой базы, увеличению налоговых поступлений в бюджет, увеличению занятости населения, повышению его жизненного уровня и окажет положительное влияние на развитие экономики России.

Фрагменты исследования, касающиеся НДС, прогрессивных ставок налогообложения, апробированы на заседаниях комиссии Управления Федеральной налоговой службы по г.

Москве по рассмотрению вопросов полноты и качества проведения мероприятий налогового контроля за обоснованностью предъявления налогоплательщикам налоговой ставки 0 процентов и предъявлению налогоплательщикам к вычету возмещению сумм НДС, уплаченных по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, а также осуществляемым на внутреннем рынке По теме диссертации опубликованы две статьи общим объемом 1,1 п.

Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы, содержит двадцать таблиц, девять рисунков диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России три приложения.

  • Поскольку в рамках одной работы не представляется возможным рассмотреть и проанализировать все частные и спорные обстоятельства имеющие место в области налогообложения, в настоящей диссертации предпринимается попытка остановиться на анализе налоговой правосубъектности частного предпринимателя;
  • Практическое руководство по финансово-экономическим расчетам.

Поправки изменения, вносимые в Налоговый Кодекс РФ, направлены, в основном, на более детальную проработку механизмов исчисления и взимания существующих налогов, совершенствование мероприятий налогового контроля и расширение прав налогоплательщиков.

Подводя итоги диссертационного исследования, можно сделать следующие выводы: Существующая в Российской Федерации налоговая систем не полностью отвечает интересам физических лиц индивидуальных предпринимателей, которые также являются физическими лицами. Как и другие налоговые системы, она основана на принципах налогообложения, которые, как правило, едины для большинства государств имеют одинаковый смысл: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.

Необходимо, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер принцип однократности уплаты налога. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа принцип обязательности. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги принцип подвижности.

Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП обеспечивать перераспределение создаваемого Диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России, быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям принцип эффективности.

Одновременно налоговая система России осуществляет следующие функции, являющиеся проявлением экономической сущности налогов в действии, способ выражения их свойств. Выделяют следующие функции налогов: Для успешного функционирования налоговой системы в России и совершенствования налогового законодательства необходимо внедрение принципа транспарентности, заключающегося в приближении налогового законодательства диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России практике его применения.

Обязательным условием является также разработка новых норм законодательства с учетом действующего и предотвращение возникновения противоречий. В настоящее время в экономике развитых стран мира важное место занимает индивидуальная предпринимательская деятельность. В результате анализа налогообложения индивидуальных доходов Германии, США и Японии сделаны следующие выводы: В настоящее время в России налоговые поступления с физических лиц не могут являться основным источником пополнения государственного бюджета в связи с низким уровнем доходов населения.

Тем не менее выводы о налогообложении индивидуальных доходов за рубежом исключительно важны для России, так как в условиях, когда разрыв между наиболее и наименее обеспеченными слоями населения значительно больше, чем в рассмотренных странах и средний класс, частью диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России являются индивидуальные предприниматели, только зарождается, безусловно, должна действовать прогрессивная шкала налогов с населения.

  • В связи с этим автором в диссертации рекомендуется отказаться от процедуры предъявления авансовых платежей, которая характеризуется высокой трудоемкостью и невысокой налоговой рентабельностью;
  • Таким образом, налогообложение предпринимателей в современных условиях является исторической трансформацией налогообложения граждан, осуществлявших коммерческую деятельность;
  • В последние годы существенный вклад в разработку проблем реформирования отечественной налоговой системы внесли российские экономисты;
  • N 66-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.

Серьезным препятствием на пути индивидуальных предпринимательства является недостаточная осведомленность начинающих предпринимателей о видах предпринимательской деятельности, способах ее осуществления и налоговом законодательстве в этой области.

Это приводит к попаданию в индивидуальное предпринимательство случайных людей, неспособных осуществлять предпринимательскую деятельность и развивать свой бизнес.

В целях предотвращения этих негативных явлений за рубежом успешно применяются центры поддержки диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России предпринимательства, бизнес-инкубаторы, технопарки, создаются особые экономические зоны.

В России бизнес-инкубатор представляет собой организацию, поддерживающую малое предпринимательство путем создания благоприятных условий и предоставления производственных, информационных, финансовых иных ресурсов для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий на первых стадиях формирования и развития бизнеса.

Относительно организации и функционирования бизнес-инкубаторов в России может быть актуальна предварительная регистрация желающих стать индивидуальными предпринимателями с испытательным сроком 1 месяц. В течение испытательного срока желающих зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей следует обязать обращаться в бизнес-инкубаторы, проходить полный курс информационных услуг в отношении осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, и только после этого регистрировать в качестве индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время в России существуют особые экономические зоны в Магаданской и Калининградской областях. Порядок создания и функционирования особых экономических зон установлен федеральным законом от 22. Резидентами Особой экономической зоны называются юридические лица индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на ее территории. Индивидуальные предприниматели диссертация налогообложение индивидуальных предпринимателей в России в число участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

Однако при установлении налоговых льгот в период с 01. В число резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области индивидуальные предприниматели не входят. Данные факты свидетельствуют о дискриминации налогоплательщиков по организационно-правовой форме и необходимости совершенствования налогового законодательства в этой области.

Создание льготных налоговых режимов, безусловно, необходимо для экономического роста, но наряду со всевозможными льготами для успешного экономического роста необходимы и контрольные мероприятия. В настоящее время налоговыми органами Российской Федерации предпринимаются меры по легализации "теневой" заработной платы, так как снижение налоговых ставок и принятие регрессивной шкалы налогообложения ЕСН не привело к выводу из "тени" доходов.

VK
OK
MR
GP