Оригинальные учебные работы для студентов


Основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая

Наличность, выпущенная в обращение, отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России монетарный агрегат МО и остатки касс банковчто делает ЦБ РФ одним из самых крупных в стране банков по валюте баланса. В активе же эмиссионного банка также имеются наличные деньги — на счетах оборотной кассы. В бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций открываются счета: Активно-пассивные - счета, на которых допустим дебетовый или кредитовый остаток, или оба сальдо одновременно.

При превышении доходов над расходами разница между ними означает прибыль, поэтому остаток счета будет кредитовым, так основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая прибыль отражается в пассиве как источник формирования имущества.

  • Практическая значимость данной работы заключается в разработке направлений совершенствования учета основных средств для конкретного банка;
  • Такой подход во многом порожден действием в этих странах кодексов законов, установлен административно-разрешительный режим правового регулирования строго по букве закона.

Если разница между доходами и расходами показывает убыток, то основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая по счету - дебетовое. Остаток по дебету данного счета отражает дебиторскую задолженность, по кредиту — кредиторскую.

Одна из основных причин объединения данных расчетов на одном счете организации могут быть в разное время дебиторами и кредиторами. В счете 76 записи могут иметь двоякое значение: В банковском учете действуют только активные или только пассивные счета. Активно-пассивные счета до 1 января 1998 г. Они были ликвидированы с введением нового Плана счетов и Правил Банка России от 18.

Это усилило существенные особенности и различия в направлениях бухгалтерского учета - банковском учете и бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что, думается, несмотря на общие принципы, позволяет говорить об обособлении названных направлений бухгалтерского учета.

Однако бухгалтерский учет без активно-пассивных счетов основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая их суррогата существовать не может, поэтому в новый план счетов банковского учета была введена большая группа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета активный и пассивный работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и часто имеют одно наименование.

Эти счета в целом не получили какого-либо названия, а их определенная часть подгруппа называется парными счетами. Парные счета открываются в аналитическом учете на счетах второго порядка, приведенных в Положении ЦБ РФ от 05.

Для парных счетов предусмотрен особый режим работы.

Основы организации бухгалтерского учета на предприятии

Сальдо допускается только на одном лицевом счете основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая открытой пары: В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка на обоих счетах - со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на парном лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, на пассивном счете — дебетовое или на активном кредитовое, то остаток бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет. Когда образовались остатки на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня необходимо перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: Банки закрывают один из этих счетов активный или пассивный по-разному, в том числе и ежедневно.

Наличие же остатков одновременно на активном и пассивном счетах позволяет искусственно увеличивать активы-пассивы кредитной организации. Различие в использовании активно-пассивных счетов, думается, усложнили функции бухгалтеров организаций, так или иначе связанных с банковским учетом, и особенно бухгалтеров банков — увеличение количества счетов и проводок по ним, особый режим функционирования парных счетов и работа с финансово-хозяйственной отчетностью организаций.

Особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях

Ликвидацию активно-пассивных счетов банков можно сравнить с переходом от двух диалектов одного языка к двум языкам одной языковой группы. Полагаем, что соответствующим инстанциям, в первую очередь Министерству финансов России, как координатору бухгалтерского учета в стране, желательно рассмотреть необходимость и обоснованность существования различного набора счетов бухгалтерского учета организаций и банков и возможность их унификации. Глава 2 Операции и план счетов бухгалтерского учета в банках 2.

Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая Банком России.

К банковским операциям относятся: Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки: Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России — и в иностранной валюте.

Поиск репетиторов

Правила ведения банковских операций, в основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами. В соответствии с лицензией Банка России на ведение банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, операции с которыми не требуют получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе вести доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая в соответствии с федеральными законами. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Синтетические счета - укрупненные счета первого порядка 3 знака и второго порядка 5 знаковв отличие от аналитических - 20-значных детализированных счетов. Кроме того, каждый банк в составе своей учетной политики разрабатывает рабочий план счетов бухгалтерского учета, в соответствии с которым этот банк и работает.

В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Однако реальные бухгалтерские проводки делаются только между аналитическими 20-значными лицевыми счетами; между синтетическими счетами — только как сокращение в учебных, инструктивных и научных целях. Счета Плана разделены на 5 глав. В их состав входят основные счета, формирующие баланс банка по основной деятельности. К ним относятся счета доверительного управления - управление чужим имуществом глава Бсрочных операций — операций в будущем глава Гсчета депо — учет депозитарной деятельности глава Д.

Причем по счетам всех этих глав составляются отдельные балансы. Балансы различных глав могут быть связаны: Кассовые операции по трастовым сделкам отражаются одновременно как по балансовым счетам, так и по счетам доверительного управления глава Б ; основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая операции по ценным бумагам - одновременно по счетам главы Б и счетам депо глава Д.

Балансовые счета группируются в разделы: Поэтому счет второго порядка читается, например, 405-02, с выделением счета первого порядка - 405. Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации: При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции проведена операцияа также выписки вторые экземпляры лицевых счетов по клиентским счетам; - другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Он обеспечивает основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая осуществляемых операций законодательству Российской Федерации нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Организация бухгалтерского учёта в банке

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Соблюдение Правил должно обеспечивать: План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в Российской Федерации, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо остатока при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо остатокпротивоположное признаку счета, на пассивном счете - дебетовое или на ак тивном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо остатки на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основе мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо; на конец рабочего основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая должно быть только одно сальдо: Образование в конце дня в учете дебетового сальдо основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая пассивному счету или основы организации бухгалтерского учета в банках курсовая по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных текущих счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена схема обозначения лицевых счетов их нумерации по основным счетам.

В обозначении счета следует указывать словами:

VK
OK
MR
GP