Оригинальные учебные работы для студентов


Ответственность за нарушения налогового законодательства реферат

Понятие и виды ответственности за нарушение налогового законодательства 1. Правовое регулирование ответственности за нарушение бюджетного законодательства 2. Этому способствуют, прежде всего, широкое практическое применение норм налогового и бюджетного законодательства, что, в свою очередь, обусловлено развитием российской предпринимательской деятельности на внутреннем рынке, выход российского предпринимательства на мировое пространство.

Данные процессы неизбежно ведут к постоянному изменению законодательства, проведению финансовых реформ в стране. Государство регулирует налоговые и бюджетные отношения посредством создания правовых норм, которые содержат права и обязанности налогоплательщиков, резидентов и нерезидентов.

Неисполнение установленных предписаний приобретает публично-правовой характер, так как нарушает интересы общества в целом. Поэтому государство реагирует на совершенные правонарушения в сфере налогообложения и бюджетного регулирования с ответственность за нарушения налогового законодательства реферат защиты своих имущественных интересов и прибегает к институту юридической ответственности.

Рассматриваемые виды ответственности являются разновидностями финансово-правовой ответственности. Финансово-правовая ответственность, в свою очередь, является ответственность за нарушения налогового законодательства реферат юридической ответственности, содержит все ее признаки. Таким образом, ответственность за нарушение налогового и бюджетного законодательства подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам юридической ответственности, в частности, уголовной, гражданской, административной.

Актуальность темы исследования подчеркивается некоторыми моментами: Особую роль в этом играет налоговая система, которая с помощью правовых норм должна обеспечивать наполнение доходной части государственного бюджета, внебюджетных фондов и оказывать регулирующее воздействие на экономические процессы.

Серьезные ошибки, допущенные в правовом регулировании налогообложения, создают препятствия для развития нормальных экономических отношений. Государство, установив неэффективную налоговую систему, создает предпосылки, побуждающие к уклонению от уплаты налогов. Поэтому юридическая ответственность за налоговые нарушения необходима с целью продуктивной работы налоговой системы страны в ответственность за нарушения налогового законодательства реферат.

Однако проблема публично-правовой ответственности в настоящее время не решена текущим законодательством. Основными причинами такого ответственность за нарушения налогового законодательства реферат являются трудности становления федеративных отношений, слабая теоретическая разработанность отечественной юридической наукой публично-правовой ответственности субъектов этих отношений.

Исходя из актуальности, перед работой поставлена цель — исследовать институт ответственности за нарушение налогового и бюджетного законодательства. Задачами, поставленными в работе, явились: Определение понятия и сущности ответственности за нарушение налогового законодательства; Характеристика видов ответственности за нарушение налогового законодательства; Исследование понятия и оснований ответственности за нарушение бюджетного законодательства; Определение видов и мер бюджетно-правовой ответственности.

В качестве нормативной базы исследования была использована Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, законодательные акты, акты органов исполнительной и судебной власти. Теоретической базой послужили информационно-аналитические и научно-практические материалы, относящиеся к теме исследования, а также учебная и специальная литература по финансовому, налоговому и бюджетному праву.

КУРСОВАЯ РАБОТА

Структура курсовой работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, двух глав, включающих четыре подпункта, подробно и последовательно раскрывающих тему исследования, ответственность за нарушения налогового законодательства реферат и списка литературы.

Воздействуя на имущественные отношения хозяйствующих субъектов посредством установления налоговых правовых норм, государство определяет правила деятельности данных субъектов, которые содержат в себе обязанность по уплате установленных налогов и сборов. Данная обязанность обеспечивается принудительными мерами со стороны государства. Ответственность за нарушения налогового законодательства реферат нарушении налогоплательщиком своих обязанностей государство применяет меры к восстановлению собственных имущественных прав, что помимо штрафных санкций влечет за собой в ряде случаев применение санкций правовосстанавливающего характера.

В налоговом законодательстве присутствует имущественная правовосстановительная ответственность, формой проявления которой является пеня. Налоговое правонарушение нарушает установленный порядок общественных отношений по взиманию налогов и сборов. У правонарушителя с момента совершения налогового правонарушения возникает обязанность подвергнуться неблагоприятным последствиям, после чего нарушенные общественные отношения восстанавливаются.

Таким образом, обязанность возместить причиненный ущерб одновременно является и обязанностью способствовать восстановлению нарушенных общественных отношений в сфере взимания налогов. Одним из аспектов мер налоговой ответственности является компенсация потерь государства, возникших из-за неуплаты установленных налогов, а другим аспектом — принуждение правонарушителя к правомерному варианту поведения2. Ответственность за нарушение налогового законодательства имеет определенную специфику, обусловленную особенностями налоговой деятельности государства и механизмом правового регулирования налоговых отношений.

В широком смысле институт налоговой ответственности является межотраслевым правовым институтом, который состоит из отдельных элементов — отраслевых институтов ответственности за нарушение налогового законодательства, регулирующих конкретные виды правоотношений в сфере налоговой ответственности в финансовом, административном, уголовном, таможенном праве. Данные элементы института налоговой ответственности являются самостоятельными институтами названных отраслей права.

Совершение налогового правонарушения регулируется институтом финансовой ответственности, нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки административного правонарушения, - институтом административной ответственности, а налоговые преступления — институтом уголовно-правовой ответственности3.

В зависимости от вида правонарушения меры ответственности за нарушение налогового законодательства содержатся в Налоговом ответственность за нарушения налогового законодательства реферат, Кодексе РФ об административных правонарушения или Уголовном кодексе. Применение мер различных институтов ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, входящих в систему межотраслевого института налоговой ответственности, определяется в зависимости от квалификации правонарушения, субъекта совершившего данное нарушение, а также общественной степени опасности.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Привлечение налогоплательщика ответственность за нарушения налогового законодательства реферат ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания ответственность за нарушения налогового законодательства реферат периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекло три года срок давности 5. Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена ст. Представляется возможным вкратце рассмотреть каждое правонарушение. Обязанность подать заявление о постановке на учет в налоговом органе установлена при осуществлении деятельности через обособленное подразделение.

Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения. В соответствии со ст. Налогоплательщик обязан информировать налоговый орган об открытии или закрытии счета в банке абз. Это нужно сделать в течение 7 дней. Если данный срок нарушен, то наступает ответственность в соответствии со ст.

Штраф в таком случае составит 5 тыс. В соответствии с п. Налоговые органы исходят из того, что о наличии таких счетов необходимо информировать налоговый орган.

Для каждого вида налога установлен свой срок подачи декларации. Если налогоплательщик не подаст декларацию в срок, на него будет наложен штраф в соответствии со ст. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной ответственность за нарушения налогового законодательства реферат на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения подразумевается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов или расходов или объектов налогообложения установлена ст. Так, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, то на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 5 тыс.

Если же они совершены в течение более одного налогового периода, то влекут взыскание штрафа ответственность за нарушения налогового законодательства реферат размере 15 тыс. Если налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, не удержал или не перечислил налог, то он понесет ответственность в соответствии со ст.

Если налогоплательщик не представил в установленный срок в налоговый орган документы или иные сведения, предусмотренные НК РФ иными актами законодательства о налогах и сборах, он будет оштрафован в размере 50 руб.

Если налогоплательщик откажется представить имеющиеся у него документы, ответственность за нарушения налогового законодательства реферат НК РФ, по запросу налогового органа, будет уклоняться от представления таких документов, либо представит документы с заведомо недостоверными сведениями, штраф составит 5 тыс. При этом физическое лицо не может отказаться от такого вызова без уважительных на то причин. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере 1 тыс.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3 тыс. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс.

Налогоплательщики и налоговые ответственность за нарушения налогового законодательства реферат за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, несут ответственность за нарушения налогового законодательства реферат в соответствии со ст. Неправомерное несообщение несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с настоящим НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Если эти действия совершены повторно в течение календарного года, то штраф составит 5 тыс. Ответственность законодательства о налогах и сборах, содержащая признаки административного правонарушения. В связи с введением в действие с 1 июля 2002 года Кодекса об административных правонарушениях РФ6, из НК РФ и ряда нормативных правовых актов иного уровня исключен ряд норм, устанавливавших ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения.

Нормы, включенные в главы 15 и 16 КоАП РФ, предусматривают составы противоправного поведения, которые условно можно разделить на следующие группы: Нарушения, заключающиеся в неисполнении налоговых обязанностей или противодействии контрольной деятельности налоговых органов; Нарушения, заключающиеся в несоблюдении порядка работы с денежной наличностью и применении контрольно-кассовых ответственность за нарушения налогового законодательства реферат при осуществлении денежных расчетов с населением; Нарушения банками обязанностей, связанных с исполнением обязанностей по содействию в сборе налогов; Нарушения, заключающиеся в несоблюдении порядка производства и оборота подакцизной продукции; Нарушения таможенных ответственность за нарушения налогового законодательства реферат.

Административная ответственность - это особый вид юридической ответственности, которой присущи определенные свойства: Ее основанием является административное правонарушение; Она состоит в применении к нарушителям административных взысканий, является карательной ответственностью, мерой принуждения; К административной ответственности вправе привлекать органы, которым такое право предоставлено законом суды, органы исполнительной власти ; К административной ответственности в области налогов ответственность за нарушения налогового законодательства реферат сборов привлекаются следующие должностные лица руководители; главные бухгалтеры; другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями 7.

Если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела, либо данных о физическом лице, либо сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

Протокол подписывают должностное лицо, в отношении которого возбуждено дело, и должностное лицо налогового органа. Налогоплательщику должна быть вручена копия протокола под расписку. В течение суток с момента составления протокола инспектора направляют его в районный суд или мировому судье. Суд или мировой судья должен рассмотреть дело в течение 15 дней. В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо в случае необходимости в дополнительном выяснении обстоятельств дела срок рассмотрения дела может быть продлен, но не более чем на один месяц.

О продлении указанного срока лицо, рассматривающее дело, выносит мотивированное определение. По результатам рассмотрения дела может быть вынесено постановление либо о назначении административного взыскания, либо о прекращении производства по делу об административном правонарушении8.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства.

  • По результатам рассмотрения дела может быть вынесено постановление либо о назначении административного взыскания, либо о прекращении производства по делу об административном правонарушении8;
  • Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса;
  • Здесь имеет место причинение вреда, которое регулируется в гражданском порядке.

Налоговые преступления для государств с рыночной экономикой являются типичным явлением, и поэтому для защиты от нарушений налогового законодательства за уклонение от уплаты налогов используются в том числе и меры уголовно-правового характера. В странах с развитой рыночной экономикой Франция, Германия уголовные санкции за налоговые преступления устанавливаются нормами налогового, а не уголовного законодательства.

В Российской Федерации уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов закреплена в статьях Уголовного кодекса Ответственность за нарушения налогового законодательства реферат. В уголовном законодательстве нашей страны содержится три состава налоговых преступления, за которые предусмотрена ответственность.

Объектом преступного посягательства являются финансовые интересы государства, общественные отношения в сфере формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов за счет налогов и сборов, уплачиваемых организациями.

Курсовая работа: Налоговые правонарушения и ответственность за них

Предметом посягательства являются установленные налоги или сборы, уплачиваемые ответственность за нарушения налогового законодательства реферат. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащийся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать обязательные, указанные в законе, реквизиты.

Фактами наличия, отсутствия или несоответствия определенных документов, а также содержащихся в них показателей данным бухгалтерского учета и отчетности применительно к конкретным условиям и обстоятельствам совершения хозяйственных ответственность за нарушения налогового законодательства реферат проверяется достоверность указываемых налогоплательщиком сведений о реальной налогооблагаемой базе, суммах, подлежащих уплате и фактически перечисленных налогов и сборов.

Обязательным условием наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации является предельный размер неуплаченных налогов и сборов, устанавливаемый дифференцированно в зависимости от суммы неуплаты за период трех финансовых лет подряд от общей суммы, подлежащих уплате платежей.

Размер неуплаченных сумм платежей должен составлять более 500 тыс. Объект преступного посягательства — финансовые интересы государства, общественные отношения в сфере формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов за счет налогов и сборов, поступление которых обеспечивается налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются организации и физические лица, которые являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и осуществляют в установленном порядке обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет государственный внебюджетный фонд налогов.

VK
OK
MR
GP